7.2 所得税

（a）矿业公司必须根据税法关于东道国居民公司的规定，缴纳企业所得税；且：

（a）适用于矿业公司计税所得额的所得税税率是普遍适用于在东道国境内从事经营的所有公司的有效税率（包括任何退税或补贴的影响）或[x%]， 以上述两者间较低者为准。

（b）矿业公司向非居民公司所支付红利的企业所得税税率为[x%]；

（c）矿业公司向非居民公司所支付利息的企业所得税税率为[x％]；该税率不适用于支付给任何资助协议项目的多边机构的利息， 根据税法，该利息免征所得税；以及

（d）本协议项下的额外准予扣除的项目必须在计算计税所得额时准予扣除。

（b）东道国确认：

（a）矿业公司向非居民股东支付的所有红利不会被视为该股东来自东道国的收入；

（b）矿业公司向非居民贷款人支付的所有利息不会被视为该贷款人来自东道国的收入；

（c）矿业公司、贷款人或股东在东道国因存储利息或红利而取得的任何收入，受税法的调整；

（d）实现的外汇收益是收入，而对发生的外汇损失，在计算矿业公司的计税所得额时准予扣除；

（e）由留存于东道国境外货币产生的收益是来源于东道国的收入。就该收入在境外税收地缴纳的税款，可以在计算计税所得额时准予抵扣。

* 关于示例的说明：许多真实协议的税收条款冗长而复杂，因而为了缩短篇幅而对下面的示例进行了编辑。

示例一

（a）关于项目活动的纳税义务

矿业公司的纳税义务应当适用在本协议生效日期具有效力的[法典]（下称“法典”）所规定的义务，而不考虑此后根据不时生效的法律而对其进行的修订、修正或改变（但是本协议第[x]条另有明确规定的除外）。然而， 于本协议生效日期具有效力的法典，应视其已依本条（第[x]条）的明确规定进行修订，并已依此适用。就税收法典（依本协议经修订的）项下的所得税义务而言，应当将矿业公司视为位于东道国的一个常设机构，它在实施项目活动中获取其源于东道国来源的所有收入。[……]

[……]

（c）矿业公司的所得税义务

矿业公司缴纳所得税的义务应当根据经本条（第[x]条）修订的法典于每年确定一次。除非矿业公司根据税收法典作出了另外的有效力的选择，为了计算矿业公司在本协议第[x]条项下其所得税责任以及第[x]项下其责任的目的，矿业公司的财务年度应当是公历年度。无论法律如何变化，应当适用百分之二十五（25%）的税率，但是应当考虑东道国和矿业公司居住国之间任何可适用的所得税协定，所规定的适用于从一个常设机构取得的源于东道国的收入的税率的任何限制条件。在本协议第[x]条规定的修订之外，以下修订也应当为了同样目的而予以适用：

[填写修订内容]

示例二

（a）在本协议有效期间内，矿业公司应当根据本协议和适用法律的规定，向东道国政府缴纳一种所得税；上一个提是，在[东道国]境内的大规模矿业产业内，所有这种税收应当是非歧视的。对于矿业公司从其根据本协议在[东道国 ]实施矿业活动所取得的收入，应当缴纳所有种类的所得税。

（b）对于矿业公司从矿业活动中取得的收入，核定和缴纳的所得税税率应当是所取得的计税所得额的百分之[X]（x％）。

（c）根据适用法律，对于许可权人或其承包商的外籍雇员所获得的补偿，应当豁免其根据适用法律应当缴纳的所得税。

示例三

关于矿业公司已收或应收收入的企业所得税：

（i）矿业公司应就其收入缴纳所得税。收入系指矿业公司因已 收或应收的在经济能力上的任何增加，无论是来源于东道国境内还是境外，无论是以任何名义和形式，包括但不限于因经营、红利和利息而产生的毛利润，而且，对于协议期间内征缴的特许权使用费的费率和税收的税率，应当如下:

[累进税（费）率表(a) 、(b)、(c)]

若东道国政府修改了计税收入档次，则上述税费表所规定的税（费）率将适用于修改后的计税收入档次。

（ii）为了计算计税所得额，附加于本协议并构成本协议组成部分的附件[X]中所规定的计算所得税的规则应当予以适用。除非本协议另有规定，《所得税法》及其实施条例所规定的规则，应当予以适用。

示例四

2.5. 根据《企业所得税法》，对于矿业公司应税收入中0-30亿[货币单位]部分的年度计税所得额，应当按照10％（百分之十）的税率征税。年度计税所得额超过30亿[货币单位]的，所得税应当是3亿[货币单位]加上计税所得额超过30亿[货币单位]部分的25％（百分之二十五）。

2.6. 对于第[X]条中载明的税收，投资者自2011年1月1日起不应当缴纳。

2.7. 对于投资者的下列收入应当按照下列税率征税：

2.7.1. 红利应当按照10％（百分之十）的税率征税；

2.7.2. 特许权使用费收入应当按照10％（百分之十）的税率征税；

2.7.3. 不动产处置收入应当按照2％（百分之二）的税率征税；

2.7.4. 利息收入应当按照10％（百分之十）的税率征税；

2.7.5. 出让权利的收入应当按照30％（百分之三十）的税率征税。