7.2 Налог на прибыль

(а) Компания обязана оплачивать корпоративный налог на прибыль в соответствии с Налоговым законодательством, предусмотренным для компаний-резидентов Государства, с учетом следующих положений:

(a) cтавка налога на прибыль, применяемого к налогооблагаемому доходу Компании, равна действующей ставке, общеприменимой для любых компаний, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Государстве (включая нормы о возврате Налогов и о субсидиях) или [X]%, в зависимости от того, какая ставка меньше;

(b) ставка налога на дивиденды, выплачиваемые Компанией юридическим лицам- нерезидентам, составляет [_х_];

(c) ставка налога на проценты, выплачиваемые Компанией юридическим лицам- нерезидентам, составляет [Х%], за исключением процентов, уплачиваемых любому многостороннему учреждению, финансирующему Проект, которое освобождено от налога на прибыль в соответствии с Налоговым законодательством, и

(d) дополнительные вычеты, разрешенные в соответствии с настоящим Договором, должны вычитаться для целей определения дохода, облагаемого Налогом.

(b) Государство подтверждает, что:

(a) любые дивиденды, выплачиваемые Компанией участнику/акционеру-нерезиденту, не будут рассматриваться как доход, полученный в Госудизованной курсовой разницы являются доходом, а убытки от реализованной курсовой разницы вычитаются для целей определения налогооблагаемого дохода Компании; и

(e) доход, полученный от средств, размещенных за пределами Государства, рассматривается как доход от источника в Государстве. Налог, уплаченный на такой доход в иностранной юрисдикции, должен быть зачтен при определении дохода, облагаемого Налогом.

*Примечание к примерам: Многие действующие договоры содержат большое количество сложных налоговых норм, поэтому нижеприведенные примеры были отредактированы для экономии места.

ПРИМЕР 1

(а) Налоговые обязательства по Проектной деятельности.

Налоговые обязательства Компании должны исполняться в соответствии с [Кодексом], действующим на Дату вступления в силу, без учета последующих изменений и дополнений (за исключением тех, которые предусмотрены в настоящем разделе [X]), принимаемых время от времени в соответствии с Законодательством («Кодекс»). При этом Кодекс, действующий на дату настоящего Договора, считается измененным как предусмотрено настоящим Разделом [X], и применяется соответственно. Компания рассматривается как постоянное представительство на территории Страны, получающее все свои доходы при осуществлении Проектной деятельности от источников в Стране, в части своих обязательств по уплате налога на прибыль согласно Кодексу с учетом положений настоящего Договора. […]

[…]

(c) Обязательства Компании по налогу на прибыль

Обязательства Компании по уплате налога на прибыль должны определяться каждый год согласно Кодексу с учетом настоящего Раздела [X]. Финансовым годом Компании для целей расчета налога на прибыль согласно настоящему Разделу [X] и для целей определения иных обязательств, предусмотренных Разделом [X], является Календарный год, за исключением случаев, когда Компанией надлежащим образом выбран иной период в соответствии с Кодексом. Налоговая ставка в размере двадцати пяти процентов (25%) должна применяться независимо от вносимых изменений в соответствии с Законодательством, но при этом учитываются любые ограничения ставки, применяемой к доходу постоянного представительства, источник которого находится в Стране, если ограничения ставки предусмотрены любым действующим соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным Страной и страной резидентства Компании. В этих целях, в дополнение к изменениям, предусмотренным в разделе [X], применяются следующие изменения в Кодекс:

[изменения]

ПРИМЕР 2

(а) Компания, в период действия настоящего Договора, обязана уплачивать Правительству налог на прибыль в соответствии с положениями настоящего Договора и Применимого права, учитывая, что никакие подобные налоги, предусмотренные для крупных компаний горнодобывающей отрасли на территории [Принимающей страны], не должны носить дискриминационный характер. Все налоги на прибыль должны уплачиваться в отношении дохода Компании, возникающего от ее горнодобывающей деятельности, которая ведется на территории [Принимающей страны] в соответствии с настоящим Договором.

(b) Ставка подлежащего уплате налога на прибыль в отношении дохода, полученного Лицензиатом при выполнении Добычных работ, составляет [X] процентов (%) от налогооблагаемого дохода, полученного от таких работ.

(c) Компенсации, полученные иностранными сотрудниками Лицензиата или его Подрядчиков, освобождаются от уплаты подоходного налога согласно Применимому праву.

ПРИМЕР 3

Корпоративный Налог на прибыль в отношении доходов, полученных или начисленных Компанией:

(i) Компания обязана уплачивать Налог на прибыль в отношении дохода (представляющего собой любое увеличение экономических выгод), полученного или начисленного Компанией на или за пределами территории Страны, с любым наименованием и в любой форме, включая, в том числе, валовую коммерческую прибыль, дивиденды, проценты и роялти, по следующим ставкам, которые применяются в течение действия настоящего Договора:

[прогрессивная шкала согласно (а), (b), (c)]

В случае если пороги доходов будут изменены Правительством, налоговые ставки, предусмотренные в (а), (b), (c), будут соответственно применяться к измененным порогам доходов.

(ii) Для расчета налогооблагаемого дохода применяются правила определения Налога на прибыль, предусмотренные в Приложении [X], которое приложено к настоящему Договору и составляет его часть. Если иное не предусмотрено настоящим Договором, применяются правила, установленные Законом о налоге на прибыль, а также актами, принятыми для целей реализации указанного закона.

ПРИМЕР 4

2.5. Годовой доход Компании в размере от 0 до 3.0 миллиардов [наименование валюты], налогооблагаемый согласно Закону о корпоративном налоге на прибыль, подлежит обложению налогом по ставке 10% (десять процентов). Если годовой налогооблагаемый доход превышает 3.0 миллиарда [наименование валюты], то налог равен 300.0 миллионам [наименование валюты] плюс 25% (двадцать пять процентов) от налогооблагаемого дохода, превышающего 3.0 миллиарда [наименование валюты].

2.6. С 1 января 2011 года Инвестор не обязан уплачивать Налог, предусмотренный в Статье [X].

2.7. Налогом облагаются следующие доходы Инвестора по следующим ставкам:

2.7.1. Дивиденды облагаются по ставке 10% (десять процентов);

2.7.2. Доходы от роялти облагаются по ставке 10% (десять процентов);

2.7.3. Доходы от реализации недвижимого имущества облагаются по ставке 2% (два процента);

2.7.4. Доходы от процентов облагаются по ставке 10% (десять процентов);

2.7.5. Доходы от продажи прав облагаются по ставке 30% (тридцать процентов).